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不同类型增值税的会计核算(2)

来源:未知 作者:admin 点击: 时间:2012-01-06 09:56


    借:原材料  50000

        应交税费——应交增值税(进项税额)8500

        贷:银行存款  58500

    2009的1月1日购进固定资产

    借:固定资产  1684800

        贷:银行存款  1684800

    2009年12月31日计提折IH=1684800+4 x17%÷(1+17%)=61200(元)

    借:制造费用  360000

        应交税费——应交增值税(进项税额)61200

        贷:累计折   421200

    以后每年年底计提折旧同上。

    (3)消费型增值税会计处理

    2009年1月1日购进材料

    借:原材料  50000

        应交税费——应交增值税(进项税额)8500

        贷:银行存款  58500

    2009年1月1日购进固定资产

    借:固定资产  1440000

        应交税费——应交增值税(进项税额)244800

        贷:银行存款  1684800

    2009年12月31日计提折旧=1440000+4=360000(元)

    借:制造费用  360000

        贷:累计折旧  360000

    以后每年年底计提折旧同上。

    二、将原材料用于固定资产建造的会计处理

    生产型增值税会计不允许抵扣购置(含自建)固定资产的增值税,因此将原材料用于建造固定资产时,需将已计入进项的增值税,通过进项税转出计入到在建工程中去。消费型增值税允许抵扣购置(含自建)固定资产的增值税,因此在材料购进时计入进项的增值税,在将原材料用于固定资产建造时不需调整。收入型增值税对购置固定资产所涉及的增值税进项由两部分组成。一部分是已计提折旧价值对应的增值税,其账务处理和消费型相同;另一部分是未计提折旧价值对应的增值税,其账务处理和生产型相同。在将原材料用于建造固定资产时,相关费用还处在资本化过程中,企业还未开始计提折旧,因此所有价值均属于后者。

    接上例,假设甲公司2009年10月1日将该项原材料全部用于建造固定资产。
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